Horas extraordinarias: ¿cómo se aplica la exención de las cotizaciones de los trabajadores?

05/04/2019

Las horas extraordinarias y complementarias realizadas desde el 1 de enero están exentas de impuestos y de las cotizaciones sociales básicas y complementarias de los trabajadores del seguro de vejez.

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No todas las horas extraordinarias y complementarias tienen derecho a la exención de las cotizaciones de los trabajadores del seguro de vejez. No todas las horas extraordinarias y complementarias tienen derecho a la exención de las cotizaciones del seguro de vejez de los trabajadores.

Desde el 1 de enero, las horas extraordinarias y complementarias (las realizadas por los empleados a tiempo parcial más allá de la jornada laboral estipulada en su contrato de trabajo) están exentas de impuestos, con un límite de 5.000 euros al año por empleado, y de cotizaciones al seguro de vejez básico y complementario hasta un límite del 11,31% del salario bruto.

La Dirección de la Seguridad Social acaba de detallar los términos y condiciones de aplicación de la exención en una instrucción interministerial publicada en Internet el 4 de abril.

¿A quién afecta?

La exención fiscal y la exención de las cotizaciones al seguro de vejez por las horas extraordinarias y complementarias afectan tanto a los trabajadores del sector privado como a los agentes de los tres servicios públicos (estatal, territorial, hospitalario).

¿Qué horas extraordinarias pueden acogerse a la exención?

La exención de las cotizaciones al seguro de vejez se refiere a:

  • Las horas extraordinarias realizadas más allá de la jornada legal de trabajo, es decir, 35 horas semanales, o el tiempo equivalente en determinadas profesiones;
  • Las denominadas horas extraordinarias «estructurales», es decir, las horas extraordinarias resultantes de una jornada de trabajo colectiva superior a la jornada legal o de un acuerdo individual sobre un número fijo de horas (tarifa fija semanal, mensual o anual). En el caso de que la ausencia de un empleado dé lugar al mantenimiento de la retribución, las horas extraordinarias se consideran realizadas y están exentas;
  • Horas extraordinarias incluidas en un acuerdo de horas fijas (más allá de 151,67 horas si el paquete es mensual y más allá de 1.607 horas si el paquete es anual);
  • Horas extraordinarias realizadas en régimen de ordenación del tiempo de trabajo ;
  • Horas extraordinarias trabajadas en virtud de un acuerdo de horas fijas, tanto si se trata de horas incluidas en el paquete como de horas trabajadas por encima;
  • Días trabajados por encima de 218 días por los empleados que han celebrado un acuerdo de días fijos a lo largo del año;
  • Las horas extras trabajadas por los empleados cuyo horario de trabajo no se rige por las disposiciones de derecho común del Código del Trabajo, sino por otras disposiciones legales (trabajadores a domicilio, empleados de empresarios privados, etc.)
    • En el caso de las horas extraordinarias y complementarias que den lugar tanto a un incremento salarial como a la toma de un descanso compensatorio en lugar de éste, la exención sólo se aplica a la parte de la hora compensada por el incremento salarial. El hecho de que la compensación en descanso se coloque en una cuenta de ahorro a plazo fijo (CET), y se monetice posteriormente, no permite que esta monetización se beneficie de la exención.

      Las horas extras pagadas en el marco de los «recordatorios de pago» a principios de 2019 no están exentas de las cotizaciones sociales de los trabajadores para el seguro de vejez.

      > PARA LEER: Horas extras: ¿cuánto aportará la exención de impuestos y cotizaciones a la Seguridad Social?

      ¿Qué horas extras pueden acogerse a la exención?

      La exención de las cotizaciones al seguro de vejez afecta a las horas extras de los trabajadores a tiempo parcial.

      Por otro lado, un empleado a tiempo parcial que trabaje horas «adicionales» definidas por una cláusula adicional al contrato de trabajo no tendrá derecho a la exención de las cotizaciones al seguro de vejez. Las horas «complementarias» no constituyen horas adicionales.

      De la misma manera, las horas trabajadas bajo la modalidad de tiempo parcial modulado no tienen derecho a la exención.

      ¿Qué pasa con las gratificaciones?

      Una gratificación cuyo importe se basa en el tiempo de trabajo del empleado no puede beneficiarse de la exención.

      ¿Cuál es el tipo de exención que debe aplicarse?

      El tipo es igual a la suma de los tipos de cada una de las cotizaciones al seguro de vejez por cuenta ajena adeudadas por el trabajador, con un límite del 11,31% (7,3% de seguro de vejez básico y 4,01% para las cotizaciones al seguro de vejez complementario), en el caso de una remuneración inferior al límite máximo de la Seguridad Social, es decir, 3.377 euros al mes en 2019.

      Para los trabajadores cuyas retribuciones superen el tope máximo de la Seguridad Social, el tipo de la reducción se limita al 11,31%. Por lo tanto, sólo tienen derecho a una reducción parcial de las cotizaciones básicas y complementarias del seguro de vejez.

      Se mantiene la deducción del CSG y la CRDS sobre las horas extras.

      ¿Sobre qué cotizaciones se aplica la reducción?

      La reducción se aplica únicamente a las cotizaciones básicas del seguro de vejez de los trabajadores, tanto si son debidas por el pago de horas extraordinarias como por el de las ordinarias.

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