Opinione | Imposta di successione: l’Italia attira i ricchi pensionati

L’imposta di successione non è una delle prime questioni dell’armonizzazione fiscale. All’interno dell’Unione Europea, ogni paese ha una grande autonomia e applica diverse aliquote in modo che troviamo paesi dove le eredità non sono tassate, altri bassi e infine alcuni molto alti.

In Francia, le tasse di successione sono alte, lo scaglione marginale è del 45% (applicabile sopra un importo imponibile ricevuto dall’erede di 1.805.677 euro). In linea diretta, solo un’esenzione di 100.000 euro beneficia ogni figlio (nel caso di una donazione, questa esenzione può essere applicata solo ogni 15 anni). Si noti, tuttavia, che il coniuge o il partner superstite legato da un Pacs beneficia di un’esenzione totale dall’imposta di successione sui beni provenienti dal coniuge o dal partner deceduto.

Quindi, a titolo di confronto, un patrimonio netto imponibile di un milione di euro trasmesso a un figlio darà luogo al pagamento dell’imposta di successione in Francia per un importo di 252.678 euro, mentre in Italia sarà esente da imposte (tassato con un’aliquota marginale del 4% solo sopra il milione di euro).

Le successioni internazionali

La questione delle successioni è importante perché 4,5 milioni di successioni sono aperte ogni anno in Europa e il 9% ha un profilo internazionale. In questo caso, il domicilio fiscale del defunto e/o degli eredi o la localizzazione geografica dei beni trasmessi determinano le regole di tassazione.

La legge francese riconosce il diritto della Francia di tassare le eredità in molti casi anche se il defunto non è domiciliato lì. Così, se l’erede rimane in Francia, il fatto che il deceduto non sia residente in Francia non avrà alcuna conseguenza; i suoi beni rimarranno tassabili in Francia all’imposta di successione. Questo erede potrà tuttavia compensare l’imposta pagata all’estero con i diritti dovuti in Francia per i beni situati fuori della Francia.

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Allo stesso modo, anche il luogo fisico dei beni trasmessi influisce sull’imposta di successione in Francia, poiché tutti i beni che si trovano in Francia sono tassabili in Francia, e questo anche se sia il defunto che gli eredi sono domiciliati fuori dalla Francia.

Le regole di ogni paese sono applicabili solo quando non hanno un trattato fiscale sulla successione e/o sulle donazioni. Se c’è un trattato fiscale, si applicano le regole stabilite in esso. Possono quindi derogare alle norme dello Stato interessato e permettergli di revocare il diritto di tassazione. Tuttavia, non ci sono molti trattati fiscali sulla successione e/o donazione. Inoltre, questi trattati sono applicabili solo se sono soddisfatte certe condizioni.

Il sistema fiscale italiano

In termini di tassazione delle successioni, l’Italia offre notevoli vantaggi data, da un lato, l’esistenza di un trattato sull’imposta di successione (e donazione) e, dall’altro, gli incentivi fiscali in caso di trasferimento di domicilio in Italia, soprattutto per i grandi patrimoni che possono beneficiare della “flat tax” a 100.Più precisamente, per quanto riguarda l’imposta di successione, l’imposta è dovuta in Italia sulla base dell’attivo ereditato, al netto delle passività, con l’applicazione di modeste aliquote:

– 4%, a favore del coniuge o dei parenti in linea retta
– 6%, fratelli, sorelle e altri parenti
– 8%, a favore dei parenti oltre il quarto grado o non affini.

Inoltre, la maggior parte delle eredità sono esenti da imposte in Italia tenendo conto delle franchigie previste, cioè un milione di euro per ogni erede se si tratta del coniuge o di figli o nipoti e 100.000 euro per i fratelli beneficiari.

Inoltre, sono previste numerose esenzioni: alcuni beni non entrano nel patrimonio imponibile dell’erede ai fini fiscali, come i titoli di debito emessi dagli Stati dell’Unione Europea, le polizze di assicurazione sulla vita, le quote societarie quando gli eredi garantiscono la continuità dell’operazione.Attenzione, però, che questo regime attraente può rivelarsi di nessun interesse in certe situazioni, in particolare quando i beni sono costituiti da immobili situati in Francia, poiché questi rimarranno tassabili in Francia.

In ogni caso, l’espatrio deve essere preparato. Non dovrebbe essere giustificato da considerazioni fiscali, poiché si deve vivere realmente nel paese ospitante. Se la tassazione favorevole può essere un elemento positivo nella scelta dell’espatrio, non dovrebbe però essere l’unica o principale ragione.

Stefano Vignoli è un esperto di fiscalità internazionale e commercialista.

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