Imposto sobre a herança: Itália atrai reformados ricos

Imposto sobre a herança não é uma das primeiras questões na harmonização fiscal. Dentro da União Europeia, cada país tem uma grande autonomia e aplica taxas diferentes para que encontremos países onde as heranças não são tributadas, outros onde são baixas e finalmente alguns muito altas.

Em França, os impostos sobre as heranças são elevados, o escalão fiscal marginal é de 45% (aplicável acima de uma quantia tributável recebida pelo herdeiro de 1,805,677 euros). Em linha directa, apenas uma isenção de 100.000 euros beneficia cada criança (no caso de um presente, esta isenção só pode ser aplicada de 15 em 15 anos). Note-se, contudo, que o cônjuge ou parceiro sobrevivente vinculado por um Pacs beneficia de uma isenção total do imposto sucessório sobre os bens provenientes do cônjuge ou parceiro falecido.

Assim, a título de comparação, uma herança líquida tributável de um milhão de euros transmitida a um filho dará origem ao pagamento do imposto sucessório em França no montante de 252.678 euros, enquanto em Itália será isenta de impostos (tributada a uma taxa marginal de apenas 4% acima de um milhão de euros).

Herenças internacionais

A questão das heranças é importante porque 4,5 milhões de heranças são abertas todos os anos na Europa e 9% têm um perfil internacional. Neste caso, o domicílio fiscal do falecido e/ou dos herdeiros ou a localização geográfica dos bens transmitidos determinará as regras de tributação.

A lei francesa reconhece o direito da França a tributar as heranças em muitos casos, mesmo que o falecido não esteja domiciliado no país. Assim, se o herdeiro permanecer em França, o facto de o decedente não ser residente em França não terá qualquer consequência; os seus bens continuarão a ser tributáveis em França no imposto patrimonial. Este herdeiro poderá, no entanto, deduzir o imposto pago no estrangeiro dos direitos devidos em França relativamente aos bens situados fora de França.

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Simplesmente, a localização física dos bens transmitidos também afecta a responsabilidade fiscal sobre a herança em França, uma vez que todos os bens que estão localizados em França são tributáveis em França, e este é o caso mesmo se tanto o falecido como os herdeiros estiverem domiciliados fora de França.

As regras de cada país só são aplicáveis quando não têm um tratado fiscal sobre sucessões e/ou doações. Se houver uma convenção fiscal, aplicam-se as regras nela estabelecidas. Por conseguinte, podem derrogar as regras do Estado em questão e permitir-lhe retirar o direito ao imposto. No entanto, não existem muitos tratados fiscais sobre sucessão e/ou doação. Além disso, estes tratados só são aplicáveis se certas condições forem cumpridas.

O sistema fiscal italiano

Em termos de imposto sucessório, a Itália oferece vantagens significativas dadas, por um lado, a existência de um tratado de imposto sucessório (e doação) e, por outro lado, incentivos fiscais em caso de transferência de domicílio para Itália, especialmente para grandes fortunas que podem beneficiar do “imposto único” a 100.000 euros (ou dos outros regimes: reformados ou impatriados).

– 4%, a favor do cônjuge ou familiares na linha da direita
– 6%, irmãos, irmãs e outros familiares
– 8%, a favor de familiares para além do quarto grau ou não familiares.

Além disso, a maioria das heranças são isentas de impostos em Itália tendo em conta as franquias previstas, ou seja, um milhão de euros por cada herdeiro se for o cônjuge ou filhos ou netos, bem como 100.000 euros para os irmãos beneficiários.

Além disso, estão previstas numerosas isenções: certos bens não entram no património tributável do herdeiro para efeitos fiscais, tais como títulos de dívida emitidos pelos Estados da União Europeia, apólices de seguro de vida, acções de empresas quando os herdeiros asseguram a continuidade da operação.Cuidado, contudo, que este regime atractivo pode não ter interesse em certas situações, particularmente quando os bens são constituídos por bens imóveis localizados em França, uma vez que estes continuarão a ser tributáveis em França.

Em qualquer caso, a expatriação deve ser preparada. Não deve ser justificado por considerações fiscais, uma vez que se deve realmente viver no país de acolhimento. Embora a tributação favorável possa ser um elemento positivo na escolha da expatriação, não deve contudo ser a única ou principal razão.

Stefano Vignoli é um perito fiscal internacional e contabilista ajuramentado.

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